KDV'de Tam ve Kısmi Tevkifat Uygulaması
Vergi sorumlusu sıfatıyla KDV tevkifatı yapacak alıcılar, güncel kısmi tevkifat oranları tablosu, interaktif fatura hesaplama motoru ve özellikli iade işlemleri.
Vergi Güvencesi
Maliye Bakanlığı tarafından vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla uygulanan tevkifat sistemi, alıcıları verginin ödenmesinden müteselsilen sorumlu tutar.
Mevzuat Danışmanlığı
KDV iadesi, YMM tasdik raporları ve özellikli tevkifat çözümleri için uzman ekibimizle iletişime geçin.
Bize Ulaşın1. KDV Tevkifatının Niteliği ve İşleyişi
3065 sayılı KDV Kanununun (9/1) inci maddesine göre, mükellefin Türkiye içinde ikametgâhının, işyerinin, kanuni merkezi ve iş merkezinin bulunmaması hallerinde ve gerekli görülen diğer hallerde Maliye Bakanlığı, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutma yetkisine sahiptir.
KDV tevkifatı ihtiyari bir uygulama olmayıp, Maliye Bakanlığınca tevkifat uygulaması kapsamına alınan işlemlerde alıcılar tarafından tevkifat yapılması zorunludur. KDV tevkifatı uygulaması, teslim veya hizmet bedeli üzerinden hesaplanan verginin, teslim veya hizmeti yapanlar tarafından değil, bu işlemlere muhatap olanlar tarafından kısmen veya tamamen vergi sorumlusu sıfatıyla beyan edilip ödenmesidir.
Tam Tevkifat
İşlem bedeli üzerinden hesaplanan verginin tamamının işleme muhatap olan alıcılar tarafından vergi sorumlusu sıfatıyla beyan edilip ödenmesidir.
Kısmi Tevkifat
Hesaplanan verginin Maliye Bakanlığınca belirlenen kısmının alıcılar tarafından, diğer kısmının ise işlemi yapan satıcı tarafından beyan edilip ödenmesidir.
Beyan ve İndirim Esasları
- 2 No.lu KDV Beyannamesi: Tevkifat, genel bütçeli idareler hariç, tevkifata tabi işlemin yapıldığı dönemde vergi sorumlularına ait 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilir.
- Beyan Süresi: Fatura izleyen ay içinde düzenlense dahi sorumlu sıfatıyla beyan, işlemin vuku bulduğu dönemin beyan süresi içinde yapılır.
- İndirim Yasağı: 2 No.lu KDV Beyannamesinde herhangi bir surette indirim yapılması mümkün olmadığından, tevkif edilen KDV'nin tamamının beyan edilerek vergi dairesine ödenmesi gerekmektedir.
- Beyanname Kodları: Gerçek usulde KDV mükellefleri 1015B beyanname kodlu KDV2 Beyannamesini; gerçek usulde KDV mükellefiyeti bulunmayanlar ise 9015 beyanname kodlu KDV2 Beyannamesini kullanırlar.
KDV Tevkifat Hesaplama & İade Analiz Motoru
Tam ve Kısmi tevkifat faturası oluşturun, otomatik oranları ve iade şartlarını inceleyin.
Gelişmiş Tevkifat Hesaplama Motoru Yayında!
İşlem türünü seçtiğinizde tevkifat oranını otomatik dolduran, Mahsuben İade ve Nakden İade limitlerini anında hesaplayan yeni nesil aracımızı hemen deneyin.
Hesaplama Aracına Git3. Tam Tevkifat Uygulaması (%100 Kesinti)
Bu bölüm kapsamındaki işlemlerde, işlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin tamamı (%100'ü), mal veya hizmetin alıcıları tarafından tevkifata tabi tutulur.
3.1. Yurt Dışı Hizmetler
İkametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayanların Türkiye'de yaptığı hizmetler ile bunların yurt dışında yaptığı ancak Türkiye'de faydalanılan hizmetler KDV'ye tabidir ve KDV'nin tamamı alıcı tarafından ödenir.
3.2. Serbest Meslek (GVK Madde 18)
GVK 18. madde kapsamına giren teslim ve hizmetleri (müellif, tercüman, heykeltraş, ressam vb.) GVK 94. maddede sayılan kişi ve kurumlara yapanların hesaplayacağı KDV'nin tamamı alıcılar tarafından beyan edilir.
3.3. Kiralama ve Reklam Verme
KDV mükellefiyeti bulunmayanlardan yapılan kiralama işlemleri ile amatör spor kulüplerine veya şahıslara ait binalara (duvar/pano) verilen reklam hizmetlerine ait KDV'nin tamamı kiracı/reklam veren tarafından tevkif edilir.
3.4. İsteğe Bağlı Tam Tevkifat
Mükellefler, yazılı bir sözleşme düzenleyerek 1 yıl süreyle anlaştıkları satıcılardan kısmi tevkifat kapsamındaki alımlarında hesaplanan KDV'nin tamamını sorumlu sıfatıyla beyan edip ödeyebilirler.
4. Kısmi Tevkifat Uygulaması ve Tevkifat Yapacak Alıcılar
Kısmi tevkifat uygulaması kapsamında KDV tevkifatı yapmak üzere sorumlu tutulabilecekler Tebliğde iki ana grup halinde sayılmıştır:
A Grubu: KDV Mükellefleri
Gerçek usulde KDV mükellefiyeti bulunan tüm firmalar (sadece sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler bu kapsama dahil değildir). İlgili tebliğ bölümlerinde "(I/C-2.1.3.1/a)" atfı yapılan işlemlerde tevkifat yapmakla yükümlüdürler.
B Grubu: Belirlenmiş Alıcılar
KDV mükellefi olup olmadıklarına bakılmaksızın, kamusal niteliği, finansal büyüklüğü veya özel kanunları nedeniyle tevkifat yapmakla sorumlu tutulan kurum, kuruluş ve şirketlerdir.
Belirlenmiş Alıcılar Kimlerdir? (KDV Mükellefi Olsun/Olmasın)
Özellikli İstisnalar ve Mücbir Sebep Durumu
Okul aile birlikleri ve Sağlık Bakanlığına bağlı aile hekimliği kurumları belirlenmiş alıcı kabul edilmez. Belirlenmiş alıcıların birbirlerine karşı yaptıkları teslim ve hizmetlerde KDV tevkifatı uygulanmaz. Ayrıca VUK kapsamında mücbir sebep ilan edilen dönemlerde, mücbir sebepten yararlanan alıcıların kısmi tevkifat kapsamındaki alımlarında tevkifat uygulanmaz.
5. Kısmi Tevkifat Oranları ve Kapsamı Tablosu
Tabloda arama yaparak ilgili hizmet veya teslimin güncel oranına anında ulaşın.
| İşlem Türü / Mevzuat Konusu | Tevkifat Oranı | Tevkifat Uygulayacak Alıcılar | Mahsuben İade | Nakden İade |
|---|---|---|---|---|
| Yapım İşleri ile Mühendislik-Mimarlık ve Etüt-Proje Hizmetleri | 4/10 | Belirlenmiş Alıcılar ile KDV dahil 5 Milyon TL üzeri işlerde tüm KDV Mükellefleri | 50.000 TL Üzeri VİR / YMM Raporu | 50.000 TL Üzeri VİR / YMM Raporu |
| Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler | 9/10 | Yalnızca Belirlenmiş Alıcılar (B Grubu) | 50.000 TL Üzeri VİR (Tam Tasdik: YMM) | VİR / Teminat (Tam Tasdik: YMM Raporu) |
| Makine, Teçhizat, Demirbaş ve Taşıtlara Ait Bakım ve Onarım Hizmetleri | 7/10 | Yalnızca Belirlenmiş Alıcılar (B Grubu) | 50.000 TL Üzeri VİR (Tam Tasdik: YMM) | VİR / Teminat (Tam Tasdik: YMM Raporu) |
| Yemek Servis ve Organizasyon Hizmetleri | 5/10 | Yalnızca Belirlenmiş Alıcılar (B Grubu) | 50.000 TL Üzeri VİR (Tam Tasdik: YMM) | VİR / Teminat (Tam Tasdik: YMM Raporu) |
| İşgücü Temin Hizmetleri & Özel Güvenlik Hizmetleri | 9/10 | Tüm KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar (A ve B Grubu) | 50.000 TL Üzeri VİR (Tam Tasdik: YMM) | VİR / Teminat (Tam Tasdik: YMM Raporu) |
| Yapı Denetim Hizmetleri | 9/10 | Tüm KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar (A ve B Grubu) | 50.000 TL Üzeri VİR (Tam Tasdik: YMM) | VİR / Teminat (Tam Tasdik: YMM Raporu) |
| Fason Tekstil, Konfeksiyon, Çanta/Ayakkabı Dikim ve Aracılık İşleri | 7/10 | Tüm KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar (A ve B Grubu) | 50.000 TL Üzeri VİR (Tam Tasdik: YMM) | VİR / Teminat (Tam Tasdik: YMM Raporu) |
| Turistik Mağazalara Verilen Müşteri Bulma / Götürme Hizmetleri | 9/10 | Tüm KDV Mükellefleri (A Grubu) | 50.000 TL Üzeri VİR (Tam Tasdik: YMM) | VİR / Teminat (Tam Tasdik: YMM Raporu) |
| Spor Kulüplerinin Yayın, Reklâm ve İsim Hakkı Gelirleri | 9/10 | Tüm KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar (A ve B Grubu) | 50.000 TL Üzeri VİR / YMM Raporu | 50.000 TL Üzeri VİR / YMM Raporu |
| Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri | 9/10 | Tüm KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar (A ve B Grubu) | 50.000 TL Üzeri VİR (Tam Tasdik: YMM) | VİR / Teminat (Tam Tasdik: YMM Raporu) |
| Servis Taşımacılığı Hizmetleri (Personel / Öğrenci Servisi) | 5/10 | Tüm KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar (A ve B Grubu) | 50.000 TL Üzeri VİR (Tam Tasdik: YMM) | VİR / Teminat (Tam Tasdik: YMM Raporu) |
| Karayolu Yük Taşımacılığı Hizmetleri (Kargo İşletmeciliği Hariç) | 2/10 | Tüm KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar (A ve B Grubu) | 50.000 TL Üzeri VİR (Tam Tasdik: YMM) | VİR / Teminat (Tam Tasdik: YMM Raporu) |
| Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri | 7/10 | Yalnızca Belirlenmiş Alıcılar (B Grubu) | 50.000 TL Üzeri VİR (Tam Tasdik: YMM) | VİR / Teminat (Tam Tasdik: YMM Raporu) |
| Ticari Reklam Hizmetleri (Danışmanlık, Tasarım ve Yayın Dahil) | 3/10 | Tüm KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar (A ve B Grubu) | 50.000 TL Üzeri VİR (Tam Tasdik: YMM) | VİR / Teminat (Tam Tasdik: YMM Raporu) |
| Diğer Hizmetler (Tebliğde Özel Olarak Belirlenmeyen Tüm Hizmetler) | 5/10 | 5018 s. Kanun ekindeki idareler, Kamu Kurumları, KİT'ler, Bankalar, Sigorta Şirketleri, Borsalar ve Kalkınma Ajansları | 50.000 TL Üzeri VİR / YMM Raporu | 50.000 TL Üzeri VİR / YMM Raporu |
| KISMİ TEVKİFAT UYGULANACAK TESLİMLER | ||||
| Külçe Metal Teslimleri (Bakır, Çinko, Alüminyum, Kurşun, Demir-Çelik) | 7/10 | Tüm KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar (İthalatçı ve İlk Üretici Teslimleri Hariç) | Limit Yok / VİR - YMM Aranmaz | 50.000 TL Üzeri VİR / YMM Raporu |
| Bakır, Çinko, Alüminyum ve Kurşun Ürünlerinin Teslimi (Tel, Levha, Boru vb.) | 7/10 | Tüm KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar (İthalatçı ve İlk Üretici Teslimleri Hariç) | Limit Yok / VİR - YMM Aranmaz | 50.000 TL Üzeri VİR / YMM Raporu |
| Hurda ve Atık Teslimleri (İstisnadan Vazgeçen Mükelleflerce Yapılanlar) | 7/10 | Tüm KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar (A ve B Grubu) | Limit Yok / VİR - YMM Aranmaz | 50.000 TL Üzeri VİR / YMM Raporu |
| Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kâğıt, Cam Hurda/Atıklarından Elde Edilen Hammadde | 9/10 | Tüm KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar (İthalatçı Teslimleri Hariç) | Limit Yok / VİR - YMM Aranmaz | 50.000 TL Üzeri VİR / YMM Raporu |
| Pamuk, Tiftik, Yün ve Yapağı ile Ham Post ve Deri Teslimleri | 9/10 | Tüm KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar (A ve B Grubu) | Limit Yok / VİR - YMM Aranmaz | 50.000 TL Üzeri VİR / YMM Raporu |
| Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi (Tomruk, Kereste, Talaş, Kırpıntı vb.) | 5/10 | Tüm KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar (İthalatçı ve 5018 Alımları Hariç) | Limit Yok / VİR - YMM Aranmaz | 50.000 TL Üzeri VİR / YMM Raporu |
| Demir-Çelik Ürünlerinin Teslimi (Çubuk, Profil, Tel, Sac, Boru, Lama vb.) | 5/10 | Tüm KDV Mükellefleri ve Belirlenmiş Alıcılar (İthalatçı ve İlk Üretici Teslimleri Hariç) | Limit Yok / VİR - YMM Aranmaz | 50.000 TL Üzeri VİR / YMM Raporu |
| Diğer Teslimler (Devlet Malzeme Ofisi Genel Müdürlüğüne Yapılan Tüm Teslimler) | 2/10 | Yalnızca Devlet Malzeme Ofisi (DMO) Genel Müdürlüğü | Limit Yok / VİR - YMM Aranmaz | 50.000 TL Üzeri VİR / YMM Raporu |
6. Tevkifat Uygulamasında Ortak Hususlar ve Alt Sınır
Tevkifat Uygulamasında Sınır (VUK Fatura Düzenleme Limiti)
Kısmi tevkifat uygulaması kapsamına giren her bir işlemin KDV dahil bedeli, işlemin yapıldığı yıla ilişkin olarak 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesine göre belirlenen fatura düzenleme sınırını aşmadığı takdirde, hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmaz. Sınırın aşılması halinde ise tutarın tamamı üzerinden tevkifat yapılır.
Bedelin Parçalara Bölünmesi Yasağı
Tespit edilen tutarı aşan işlemlerde KDV tevkifatı zorunluluğundan kaçınmak amacıyla bedel parçalara ayrılamaz, aynı işleme ait bedellerin toplamı dikkate alınarak bu sınırın aşılması halinde tevkifat yapılır. Birden fazla fatura düzenlenmek suretiyle bedelin parçalara bölündüğünün tespiti halinde vergi dairelerince gerekli cezai işlemler tesis edilir.
Müteselsil Sorumluluk ve Cezai Müeyyideler
3065 sayılı Kanunun (9/1) inci maddesi kapsamında sorumlu tayin edilenlerin, sorumlu sıfatıyla beyan edip ödemeleri gereken vergilerin beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi halinde, bu vergi tutarının ikmalen veya resen tarh edilerek vergi ziyaı cezası kesilmesi ve gecikme faizi hesaplanması gerekmektedir. Sorumlu sıfatıyla beyan edilmeyen veya eksik beyan edilen KDV tutarının satıcı tarafından beyan edilmiş ve Hazineye ödenmiş olması halinde sorumlu adına yapılacak tarhiyatta vergi aslı aranmaz, ancak normal vade tarihinden ödendiği tarihe kadar hesaplanan gecikme faizi alıcıdan aranır.
7. Düzeltme, Matrah Değişiklikleri ve KDV İade İşlemleri
Mal İadeleri
Mal iadelerinde düzeltme, işlem bedeli üzerinden hesaplanan verginin tevkifata tabi tutulmayan kısmı üzerinden gerçekleştirilir. Defter kayıtlarında KDV'nin sadece tevkifata tabi tutulmayan kısmı için düzeltme yapılır, tevkifata tabi tutularak beyan edip ödenmiş tutar için düzeltme yapılmaz.
Matrah Değişikliği (Fiyat/Kur Farkı)
Fiyat farkı, kur farkı vb. nedenlerle bedelde sonradan bir artış ortaya çıkması halinde, fatura düzenlenerek KDV hesaplanır ve hesaplanan KDV üzerinden tevkifat uygulanır. Alıcı lehine kur farkı oluşması halinde ise alıcı tarafından satıcıya fatura düzenlenir.
Tevkifata Tabi İşlemlerde KDV İadesi Prosedürü
Tevkifat uygulamasından doğan KDV alacaklarının mükellefe iade edilebilmesi için, satıcının tevkifat uygulanmayan KDV tutarını 1 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan etmiş olması, alıcının da yaptığı tevkifatla ilgili 2 No.lu KDV Beyannamesini vergi dairesine vermiş ve tahakkuk ettirilen KDV'yi ödemiş olması şarttır.
İade Taleplerinde Aranacak Belgeler:
- 1. Standart İade Talep Dilekçesi ve İnternet Vergi Dairesi Liste Alındısı.
- 2. Tevkifatlı işlemlerin gerçekleştiği döneme ilişkin İndirilecek KDV Listesi.
- 3. Tevkifat uygulanan işleme ilişkin Satış Faturaları Döküm Listesi.
- * İade talebinde bulunulabilmesi için KDV beyannamesi eki "Kısmi Tevkifat Uygulaması Kapsamındaki İşlemlere Ait Bildirim"in verilmiş olması zorunludur.