📘 Vergi Cezaları – 2025 Tutarları ile

Vergi Usul Kanunu kapsamındaki tüm ceza türleri – güncel tutarlarıyla.

⚖️ Vergi Cezalarına İlişkin Ortak Hükümler

Madde Açıklama Sonuç / Ceza
VUK 335

(Muhtelif vergi ziyaına sebebiyet)		 Tek bir fiil ile birden fazla vergi türü bakımından vergi ziyaına sebep olunursa; her vergi türü için ayrı ayrı vergi ziyaı cezası kesilir. Her vergi için ayrı ceza
VUK 336

(Muhtelif cezayı istilzam)		 Tek fiil ile hem usulsüzlük hem de vergi ziyaı oluşmuşsa:
Sadece ağır olan ceza uygulanır.

Ancak usulsüzlük cezası kesilmiş olup sonradan vergi ziyaı ortaya çıkarsa; eksik kalan vergi ziyaı cezası ayrıca tamamlanır. 		Ağır olan uygulanır
VUK 337

(Fiil Ayrılığı)		 Vergi ziyaı veya usulsüzlük birbirinden bağımsız fiillerle işlenmişse: Her fiil için ayrı ceza kesilir.

Aynı takvim yılında aynı neviden usulsüzlük birden fazla işlenmişse:
• İlkine tam ceza
• Sonrakilere: 1/4 oranında ceza 		Her fiile ayrı ceza
VUK 339

(Tekerrür)		 Önceden kesilen ve kesinleşen cezadan sonra, belirli süreler içinde tekrar ceza doğarsa:

Vergi ziyaı cezasında:
• Kesinleşme tarihini izleyen günden başlayarak
• 5 yıl içinde tekrar ceza → %50 artırımlı

Usulsüzlük / Özel usulsüzlükte:
• Kesinleşme tarihini izleyen günden başlayarak
• 2 yıl içinde tekrar ceza → %25 artırımlı

Sınır: Artırım tutarı, önceki ceza tutarını geçemez. 		%50 / %25 artırımlı ceza
VUK 368

(Cezaların Ödenmesi)		 Vergi cezalarının ödeme süresi:
• Dava açılmamışsa → 30 gün
• Dava açılmışsa → Mahkeme kararının tebliğinden itibaren 30 gün 		30 gün içinde ödeme
VUK 374

(Cezada Zamanaşımı)		 Vergi ziyaı cezası:
• Vergi alacağının doğduğu yılı takip eden yılın başından itibaren 5 yıl

Usulsüzlük / Özel Usulsüzlük cezaları:
• Fiil yılını takip eden yılın 1 Ocak’ından itibaren
– Usulsüzlük → 2 yıl
– Özel usulsüzlük → 5 yıl

Zamanaşımını kesen işlem:
• Ceza ihbarnamesinin tebliği → süre yeniden başlar. 		2 yıl – 5 yıl
VUK 375

(Cezanın Düzeltilmesi)		 Vergi cezalarındaki maddi hatalar, vergi hatalarının düzeltilmesi hükümlerine göre düzeltilebilir.

(Yanlış kişi, yanlış dönem, yanlış matrah, hesap hatası, tekrar eden cezalar vb.) 		Düzeltme mümkün

💰 Vergi Ziyaı Cezası

Madde Açıklama Ceza
VUK 341 Vergi ziyaı; verginin zamanında tahakkuk ettirilmemesini veya eksik tahakkuk ettirilmesini ifade eder. —
VUK 344/1 341. maddede yazılı hallerde vergi ziyaına sebebiyet verildiği takdirde 1 Kat
VUK 344/2 Kaçakçılık fiilleri (VUK 359) nedeniyle vergi ziyaına sebep olunması. 3 Kat
VUK 344/3 Vergi incelemesi veya takdire sevk yoksa, kanuni süresinden sonra kendiliğinden verilen beyannamede:
Vergi ziyaı cezası %50 oranında uygulanır. 		%50 İndirimli
VUK 344/4 Mükellefiyet tesis ettirmeden faaliyete başlanmışsa:
344/1-2-3'teki Vergi ziyaı cezaları %50 artırımlı uygulanır. 		%50 Artırımlı
VUK 370 İzaha Davet
İzah yetersizse vergi ziyaı cezasının %20'si uygulanır. 		%20'si
VUK 371 Pişmanlık
Şartlar sağlanıyorsa vergi ziyaı cezası yok, sadece Pişmanlık Zammı var. 		Ceza yok
VUK 376 İndirim
Şartlar sağlanıyorsa vergi ziyaı cezası %50 indirimli uygulanır. 		%50 İndirimli

📄 Usulsüzlük Cezaları (VUK Md. 352)

Derece Fiil / Açıklama Ceza Tutarı (2025)
1. Derece
Usulsüzlük 		352/1-1 – Vergi ve harç beyannamelerinin süresinde verilmemesi.
Sermaye şirketi: 28.000 TL
1. sınıf tüccar / Serbest meslek: 14.000 TL
2. sınıf tüccar: 7.000 TL
GV mükellefi: 5.000 TL
Basit usul: 3.200 TL
Muaf esnaf: 2.100 TL
352/1-2 – Zorunlu defterlerden birinin hiç tutulmaması.
352/1-3 – Defter ve belgelerin incelemeye elverişsiz olması.
352/1-5 – Muhtar davetine süresinde icabet edilmemesi (çiftçiler).
352/1-6 – Kayıt nizamı hükümlerine uyulmaması.
352/1-7 – İşe başlamanın zamanında bildirilmemesi.
352/1-8 – Tasdike tabi defterlerin hiç tasdik ettirilmemesi.
352/1-9 – Diğer ücretlerde verginin tarh zamanında tarh ettirilmemesi.
352/1-11 – Veraset ve intikal beyannamesinin geç verilmesi.
2. Derece
Usulsüzlük 		352/2-1 – Veraset ve intikal vergisi beyannamesinin ek sürede verilmesi.
Sermaye şirketi: 14.000 TL
1. sınıf tüccar / Serbest meslek: 7.000 TL
2. sınıf tüccar: 5.000 TL
GV mükellefi: 3.200 TL
Basit usul: 2.100 TL
Muaf esnaf: 1.400 TL
352/2-2 – Ekim ve sayım beyanlarının eksik veya hatalı yapılması.
352/2-4 – Bildirimlerin zamanında yapılmaması (işe başlama hariç).
352/2-5 – Vergi karnesinin süresinde alınmaması.
352/2-6 – Tasdike tabi defterlerin bir ay içinde geç tasdik edilmesi.
352/2-7 – Belgelerin şekil ve muhteviyat hükümlerine uyulmaması.
352/2-8 – Bazı vesikaların ibraz edilmemesi.

📘 Özel Usulsüzlük Cezaları - VUK Md. 353

Madde Fiil Açıklama Ceza
353/1 - Fatura
- Gider pusulası
- Müstahsil makbuzu
- Serbest Meslek Makbuzu

verilmemesi. 		Elektronik belge dahil olmak üzere verilmesi/alınması gereken belgelerin:
• Verilmemesi veya alınmaması
• Gerçek meblağdan farklı düzenlenmesi
• Zorunlu olmadığı halde kâğıt düzenlenmesi
• Hiç düzenlenmemiş sayılması

Özel kurallar:
• Alıcı 5 iş günü içinde bildirirse “alıcıya ceza yok”
• Bu durumda düzenleyiciye ceza: 3 kat
• VUK dışı belge düzenlenirse: 2 kat
• Alıcı bildirirse (5 iş günü): 6 kat

Tavan: Bir takvim yılında belge nev’i bazında toplam ceza: 14.000.000 TL
İlk tespit: 14.000 TL
Sonraki tespitlerde ceza:
– 2 Sayılı Cetveldeki tespit bazlı asgari tutar
– Belge tutarının veya farkının %10’u
(Uygulanacak ceza bu iki değerden yüksek olanıdır.)


Tespit Bazlı Ceza Artışı
(2 Sayılı Cetvel – 2025)
2. Tespit 28.000 TL
3. Tespit 43.000 TL
4. Tespit 57.000 TL
5. Tespit 70.000 TL
6 ve Sonraki Tespitler 140.000 TL
353/2 - Perakende satış fişi
- Yazar kasa fişi
- Giriş/yolcu taşıma bileti
- Sevk irsaliyesi
- Taşıma irsaliyesi
- Yolcu listesi
- Günlük müşteri listesi
- Diğer zorunlu belgeler

düzenlenmemesi. 		Düzenlenmesi veya bulundurulması zorunlu belgelerin:
• Düzenlenmemesi
• Kullanılmaması veya işyerinde bulundurulmaması
• Aslı ile örneği arasında farklı meblağ bulunması
• Gerçeğe aykırı düzenlenmesi
• Elektronik düzenlenmesi gerekirken kâğıt düzenlenmesi
• Hiç düzenlenmemiş sayılması (VUK 227 kapsamında)

Özel hükümler:
• Muhatap (alıcı/işlem tarafı) 5 iş günü içinde bildirirse düzenleyiciye: 3 kat
• Bu belgeler yerine VUK dışı belge düzenlenirse: 2 kat
• VUK dışı belgenin alıcı tarafından 5 iş günü içinde bildirilmesi halinde: 6 kat

Tavan tutarları:
• Her bir tespit için: 1.400.000 TL
• Bir takvim yılı içinde (aynı belge nev’i için): 14.000.000 TL
İlk tespit: 14.000 TL
Sonraki tespitlerde ceza:
– 2 Sayılı Cetveldeki tespit bazlı asgari tutar
– Belge tutarının %10’u
(Uygulanacak ceza bu iki değerden yüksek olanıdır.)

Tespit Bazlı Ceza Artışı
(2 Sayılı Cetvel – 2025)
2. Tespit 28.000 TL
3. Tespit 43.000 TL
4. Tespit 57.000 TL
5. Tespit 70.000 TL
6 ve Sonraki Tespitler 140.000 TL
353/3 Fiş / fatura almayanlara ceza 232. maddenin 1–5 bentleri dışındaki kişiler:
Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, SMM, fiş almıyorsa ceza uygulanır.

5 iş günü içinde bildirim → Alıcıya ceza yok.

Yıllık üst sınır: 70.000 TL 		Her belge için: 7.000 TL
Yıllık tavan: 70.000 TL
353/4 Kasa defteri / günlük satış defteri bulundurmama Günlük kasa defteri, günlük satış ve hasılat defteri ve benzeri zorunlu defterlerin:
• Bulundurulmaması
• Günü gününe kaydedilmemesi
• İbraz edilmemesi
• Levha bulundurma zorunluluğuna uyulmaması 		Her tespit için: 2.400 TL
353/6 Muhasebe standartlarına uymama Tekdüzen hesap planı, mali tablo kuralları, muhasebe standartları veya yazılım standartlarına uymama. 90.000 TL
353/7 8. madde son fıkrası kapsamındaki yükümlülüklere aykırılık İşlem yapma mecburiyetine uymayanlara ceza. 2.800 TL (her işlem için)
353/8 Matbaa bildirim yükümlülüğüne uymama Belge basımı ile ilgili bildirim görevini:
• Süresinde yapmayan
• Eksik/hatalı yapan matbaa işletmecileri

İlk 30 gün içinde düzeltilirse: ceza → %50 uygulanır.

Yıllık tavan: 1.800.000 TL 		9.400 TL
(Düzeltilirse: 4.700 TL)
353/9 Vergi kimlik numarası bildirim yükümlülüğüne uymama 4358 sayılı Kanun gereği VKN bildirim yükümlülüğüne uymayan kurum ve kuruluşlar. 12.000 TL
353/10 Maliye işaretli aracın dur ihtarına uymama Mük. 127/d uyarınca Maliye Bakanlığı özel işaretli görevlisinin dur ihtarına uymayan araç sahipleri. 21.000 TL
353/11 YMM tasdik raporunun süresinde ibraz edilmemesi Mükerrer 227 madde kapsamındaki tasdik raporunun süresinde ibraz edilmemesi halinde:

Ceza aralığı:
• En az: 330.000 TL
• En fazla: 3.300.000 TL

Ceza oranı: Tasdike bağlı tutarın %5’i. 		%5 ceza
(330.000 TL – 3.300.000 TL aralığında)

📘 Özel Usulsüzlük Cezaları - VUK Mükerrer Md. 355

Madde Fiil Açıklama Ceza (2025)
355/1 Bilgi verme – ibraz yükümlülüğüne uymama VUK 86, 148, 149, 150, mükerrer 242, 256, 257 ve GVK 98/A kapsamındaki:
• Bilgi verme ödevi
• Defter ve belge ibrazı
• Elektronik bildirim zorunlulukları

Bildirim şartı: İdarenin yazılı tebliği gerekir (istisnalar hariç).

Tekrarı hâlinde: Ceza 1 kat artırılır. 		Birinci sınıf: 28.000 TL
İkinci sınıf / basit usul / çiftçi: 14.000 TL
Diğerleri: 7.000 TL
355
(107/A)		 107/A zorunluluklarına aykırılık 107/A maddesiyle getirilen teknik altyapı / elektronik sistem zorunluluklarına uymama. Birinci sınıf: 9.900 TL
İkinci sınıf: 4.800 TL
Diğerleri: 2.500 TL
355
(257/7)		 Alım–satım / kiralama / ilan – reklam bilgilerini bildirmeme Mükerrer 257/7 kapsamındaki:
• Alım, satım, kiralama
• İlan ve reklam hizmetleri
• Eksik – yanıltıcı bildirim

Tavan: Her bir bildirim için 14.000.000 TL. 		1, 2 ve 3. bentlerdeki sınıflara göre
28.000 – 14.000 – 7.000 TL
355
(257/8–10)		 Elektronik sistem kurmama / bağlantı yapmama • Bakanlıkça zorunlu tutulan elektronik sistem / entegrasyon kurmama
• Yanlış / gerçeğe aykırı veri iletimi

Ceza oranı:
Brüt satışların binde 3’ü
(28.000 TL’nin 10 katından az ve 14.000.000 TL’den fazla olamaz.) 		%0,3 (binde 3)
Alt sınır: 280.000 TL
Üst sınır: 14.000.000 TL
355
(152/A – 257/9)		 152/A & 257/9 yükümlülüklerine uyulmaması Bu zorunluluklara uymayanlara 1. bentteki cezanın 3 katı uygulanır. 3 × 28.000 TL = 84.000 TL
3 × 14.000 TL = 42.000 TL
3 × 7.000 TL = 21.000 TL
355
(Tevsik)		 Banka / PTT tevsik zorunluluğuna uymama Banka, PTT veya ödeme kuruluşları tarafından belgelendirilmesi gereken ödemeler için.

Tavan: Yıllık en fazla 28.000.000 TL.

5 gün içinde kendiliğinden bildirim → Alıcıya ceza yok. 		%10 ceza
(İşlem tutarı üzerinden)
355
(Başkası hesabına tahsilat)		 Başkasının adına / hesabına tahsilat Mal veya hizmet bedelinin:
• Başkasının hesabına
• Başkasının adına
ödeme kuruluşları üzerinden tahsil edilmesi.

Tavan: Yıllık en fazla 28.000.000 TL. 		%10 ceza
(İşlem için hem ödeyene hem adına tahsilat yapılana)
355
(POS – QR)		 Kendi POS / karekod sistemi dışında tahsilat Kredi kartı, banka kartı, karekod, elektronik cüzdan gibi ödeme araçları ile yapılan tahsilatların:
• Mükellefe ait olmayan POS/cihaz üzerinden yapılması
• Cihaz sahibinin bunu kullandırması

Tavan: Yıllık 28.000.000 TL. 		3 kat ceza
(355/1’deki sınıf tutarları × 3)
355
(153/A)		 153/A kapsamında istenen teminatın verilmemesi veya tamamlanmaması 153/A maddesinin 3. ve devamı fıkraları uyarınca istenen teminatın:
• Süresinde verilmemesi
• Eksik verilmesi
• Tamamlanmaması

Bu durumda özel usulsüzlük cezası **teminat tutarı kadar** uygulanır.

Özel hükümler:
• Bu cezada **VUK 376 indirim** uygulanamaz.
• **Uzlaşma hükümleri uygulanmaz.** 		Ceza: Teminat tutarı kadar
(376 indirimi ve uzlaşma yok)
355
(e-Beyan / Bildirim)		 Elektronik ortamda beyanname, bildirim veya form verilmemesi 1) Elektronik beyannamenin süresinde verilmemesi:
• Kanuni sürenin sonundan itibaren 30 gün içinde verilirse → ceza: 1/10
• Bu sürenin bitiminden itibaren takip eden 30 gün içinde verilirse → ceza: 1/5

2) Elektronik bildirim / form (BA–BS vb.) verilmemesi:
• Süresinden sonra 3 gün içinde verilirse → ceza: 1/10
• Düzeltme amacıyla verilen bildirim/form:
– Sürenin bitiminden 10 gün içinde verilirse → ceza yok
– Takip eden 15 gün içinde verilirse → ceza: 1/5

3) Çifte ceza yasağı (kümülatif uygulanmaz):
• Bu maddeye göre ceza kesilirse ayrıca:
– 352/1 (1. derece usulsüzlük)
– 352/7 (2. derece usulsüzlük)
uygulanmaz.

4) Diğer kanunlarla çakışma:
• Aynı fiil 5510 sayılı Kanun kapsamında idari para cezası gerektiriyorsa → Bu madde ve 352 kapsamında tekrar ceza kesilmez. 		Temel ceza (mükellef türüne göre):
28.000 TL / 14.000 TL / 7.000 TL

İndirimli ceza uygulamaları:
• 1/10 ceza
• 1/5 ceza
• Bazı düzeltmelerde → 0 ceza
355
(Cihaz – Entegrasyon)		 Onaylı sistemler yerine uygunsuz cihaz kullanma Maliye tarafından onaylanmamış cihaz / yazılım / sistem kullandıran:
• Üretici
• İthalatçı
• Servis sağlayıcı
• Program sağlayıcı

Tavan: Yıllık 28.000.000 TL. 		10 kat ceza
(355/1’deki sınıf tutarları × 10)

📘 İzaha Davet / Pişmanlık / İndirim / Uzlaşma / Kanun Yolundan Vazgeçme

Düzenleme Açıklama Sonuç
VUK 370
İzaha Davet 		Vergi incelemesine başlanmadan önce ön tespit yapılırsa mükellef izaha davet edilir.

✔ İzah yeterliyse → inceleme yapılmaz, ceza yoktur.
✔ Yetersizse → 30 gün içinde beyan & ödeme yapılırsa %20 vergi ziyaı cezası uygulanır.

İstisna: VUK 359 fiiller hariçtir (SMİYB kullanımında limit istisnası uygulanır). 		%20 Ceza (inceleme yapılabilir)
VUK 371
Pişmanlık 		Mükellef fiilini kendiliğinden dilekçe ile bildirirse ceza kesilmez.

Şartlar:
• İnceleme başlamadan önce
• Takdire sevk edilmemiş olmalı
• İhbar olmamalı
• Beyan 15 gün içinde verilmeli
• Vergi gecikme zammıyla 15 gün içinde ödenmeli

Hariç: VUK 359, emlak vergisi 		Ceza Yok
VUK 376
İndirim 		Tarh edilen vergi ve kesilen cezalarda:
✔ 30 gün içinde başvuru + ödeme taahhüdü yapılırsa
✔ Vergi ve cezanın yarısı ödenirse

Cezanın yarısı indirilir.

Vergi aslına bağlı olmayan cezalar için de uygulanır. 		%50 Ceza İndirimi
Ek Md.1
Uzlaşma 		Uzlaşmaya konu edilebilir:
• Vergi ziyaı cezaları
• 5.000 TL üzeri usulsüzlük/özel usulsüzlük

Dahil Değil:
• 359 kapsamındaki ceza
• İzaha davet %20 ceza
 Uyuşmazlık Sona Erer
Ek Md.6 Uzlaşma tutanağı kesindir. Dava açılamaz. Kesin
Ek Md.7 Uzlaşma talebi varsa dava açılamaz. Uzlaşma sağlanmazsa 15 gün ek dava süresi başlar. 15 Gün Ek Süre
Ek Md.8 Uzlaşma sonucu tahakkuk eden ceza tebliğden itibaren 1 ay içinde ödenir. 1 Ay Ödeme
Ek Md.9 Uzlaşmaya başka indirim uygulanmaz.
Ancak imza öncesinde vazgeçerek 376 tercih edilebilir. 		Tek İndirim
Ek Md.11
Tarhiyat Öncesi 		İnceleme safhasında yapılır.
Kapsam dışı:
– 359 fiilleri
– 2025 için 33.000 TL altı cezalar 		İnceleme Safhasında Uzlaşma
VUK 379
Kanun Yolundan Vazgeçme 		Vergi/ceza ihbarnamesine karşı açılan davalarda,
vergi mahkemesi kararının istinaf yolu açık olması veya
bölge idare mahkemesi kararının temyiz yolu açık olması durumunda,
mükellef kanun yolundan vazgeçebilir.

Ödenecek Vergiler:
• Kaldırılan verginin %60’ı
• Tasdik edilen (onaylanan) verginin tamamı
• Tasdik edilen vergiye ilişkin vergi ziyaı cezasının %75’i

Vergi Aslına Bağlı Olmayan Cezalar:
• Kaldırılan kısmın %25’i
• Tasdik edilen kısmın %75’i

Prosedür:
• Mükellef, kanun yolu süresi içinde vergi dairesine dilekçe verir
• Dilekçenin verildiği anda tahakkuk gerçekleşir

Ödeme:
• Tahakkuk tarihinden itibaren 1 ay içinde ödeme
• Bu tutarların %80’i gecikme faiziyle birlikte 1 ay içinde ödenirse → %20 indirim
• Tasdik edilen vergi tutarında indirim uygulanmaz

Diğer Hükümler:
• Daha önce ödenmiş gecikme zammı/faizi mahsup edilir
• Taraflar karşılıklı yargılama gideri/avukatlık ücreti talep edemez
• Kanun yolundan vazgeçilmesine rağmen yapılan istinaf/temyiz başvuruları incelenmez 		Uyuşmazlık Kesin Olarak Sona Erer