Finansman Gider Kısıtlaması Hesaplama 2026
KVK Madde 11/1-i kapsamında, öz kaynaklarını aşan yabancı kaynak kullanan işletmelerde finansman giderlerinin KKEG tutarını güncel %10 kısıtlama oranıyla hesaplayın.
01. Bilanço ve Kaynak Bilgileri
Dönem sonu öz kaynak ve yabancı kaynak tutarları.
02. Finansman Gider Detayları
Kısıtlamaya esas alınacak harcama ve maliyet unsurları.
Finansman Gider Kısıtlaması Nedir?
Kredi kuruluşları ve finansal kuruluşlar dışında, kullanılan yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan işletmelerde, aşan kısma münhasır olmak üzere finansman giderlerinin bir kısmı kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) olarak dikkate alınır.
Cari Kısıtlama Oranı: %10
3490 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile kısıtlama oranı %10 olarak belirlenmiştir.
Hesaplama Adımları
- Aşan Kısım: Yabancı Kaynaklar - Öz Kaynaklar
- Kısıtlamaya Tabi Matrah: Aşan Kısım / Toplam Yabancı Kaynaklar
- İsabet Eden Gider: (Toplam Gider - Muaf Giderler) x Kısıtlamaya Tabi Matrah
- KKEG Tutarı: İsabet Eden Gider x %10
Örnek Mantığı
Öz kaynağı 800 bin, yabancı kaynağı 1 milyon olan firmada 200 bin TL (%20) aşım vardır. 100 bin TL'lik faizin bu %20'sine (%10) kısıtlama uygulanır.
Kapsam Dışı Olanlar
Aşağıdaki kurumlar ve giderler kısıtlamaya tabi değildir:
- Bankalar, Sigorta Şirketleri, Finansman Şirketleri
- Yatırımın maliyetine eklenen faiz ve kur farkları
- Örtülü sermaye nedeniyle zaten KKEG olmuş tutarlar
Kritik Not
Finansman gelirleri ile giderleri mahsuplaştırılamaz. Kısıtlama, toplam finansman gideri üzerinden (bazı istisnalar hariç) hesaplanır.
Finansman gider kısıtlaması hakkında sık sorulanlar
Finansman gider kısıtlaması kimlere uygulanır?
Kredi kuruluşları ve finansal kuruluşlar dışında, yabancı kaynakları öz kaynaklarını aşan gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri için uygulanır.
KKEG tutarı nasıl hesaplanır?
Öz kaynağı aşan yabancı kaynak oranı bulunur. Bu orana isabet eden finansman giderinin %10'u kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınır.
Yatırım maliyetine eklenen finansman gideri dahil mi?
Yatırım maliyetine eklenen finansman giderleri kısıtlamaya esas giderden düşülmelidir. Araçta bu tutar ayrıca girilebilir.
Finansman gelirleri giderlerden mahsup edilir mi?
Hayır. Finansman gider kısıtlamasında finansman gelirleri ile finansman giderleri birbirinden mahsup edilmez.
Kısıtlama oranı kaçtır?
3490 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile uygulanacak kısıtlama oranı %10 olarak belirlenmiştir.