KDV Genel Uygulama Tebliği | İTUS

İndirimli Teminat Uygulaması Sistemi (İTUS)

Mükelleflerin KDV iade taleplerinde indirimli teminat oranlarından yararlanmasını sağlayan İTUS sertifikası genel şartları, sektörel özel koşullar ve iptal prosedürleri.

Genel Şartlar Özel Şartlar İade Uygulaması

İTUS Sertifikası

Bağlı bulunulan Vergi Dairesi Başkanlığı veya Defterdarlık tarafından belirli finansal ve vergisel uyum kriterlerini sağlayan mükelleflere verilen özel bir belgedir.

İçindekiler
Mevzuat Danışmanlığı

İTUS sertifikası başvuruları, YMM olumlu raporları ve teminat çözümleri için uzman ekibimizle iletişime geçin.

Bize Ulaşın

1. İTUS Sertifikası Genel Şartları

Aşağıdaki şartları taşıyan mükelleflere bağlı oldukları Vergi Dairesi Başkanlığı (bulunmayan yerlerde Defterdarlık) tarafından İTUS sertifikası (EK: 20) verilir.

Son Üç Takvim Yılı Şartları
A) Vergi Mükellefiyeti
Başvuru tarihinden önceki son üç takvim yılı içinde vergi mükellefiyetinin kesintisiz bulunması gerekir.
B) Defter ve Belge İbrazı
Mücbir sebep sayılan haller dışındaki nedenlerle, defter ve belgelerin ibrazından imtina edilmemiş olması zorunludur.
C) Beyanname Ödevleri
Gelir/Kurumlar, Geçici Vergi, Stopaj, ÖTV ve KDV (tevkifat hariç) beyanname verme ödevinin her bir vergi türü itibarıyla ikiden fazla aksatılmamış olması (süresinden sonra verilenler hariç).
Ç) Sahte Belge / Vergi İncelemesi
Sahte belge veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleme/kullanma fiili nedeniyle vergi incelemesine tabi olmaması veya tabi tutulmuşsa belirlenmiş diğer usullere dönmüş olması. Y.T: 31/10/2024
D) Tam Tasdik Sözleşmesi
Cari takvim yılı da dâhil olmak üzere son iki takvim yılına ilişkin YMM Tam Tasdik Sözleşmesi bulunmalıdır.
Başvuru Tarihi İtibarıyla Şartlar
  • KDV iade taleplerinde Tebliğin (IV/A2) bölümündeki usul ve esaslara tabi olmayı gerektiren bir durumunun bulunmaması gerekir.
  • Ödenmesi gereken vergi borcunun bulunmaması şarttır (borçların tecil edilmiş olması bu şartın ihlali sayılmaz).
YMM / Vergi İnceleme Raporu Uyumluluğu

Sertifika başvurusundan önceki, iade talebinin bulunduğu birbirini izleyen son beş vergilendirme dönemi itibarıyla haklarında yazılmış YMM ve/veya vergi inceleme raporlarının olumlu olması gerekir.

Rapor Dönemleri Detayı

YMM’lerle süresinde düzenlenmiş tam tasdik sözleşmesi bulunan mükellefler hakkında iade hakkı doğuran işlemlerin bulunduğu birbirini izleyen son beş vergilendirme dönemine ait olumlu YMM raporu bulunması halinde de bu şart gerçekleşmiş sayılır. İade hakkı doğuran işlem bulunmayan dönemler, bu 5 dönemin hesabında dikkate alınmaz.

2. İTUS Sertifikası Özel Şartları

Genel şartlar ile birlikte, mükelleflerin faaliyet kollarına göre kendileri için öngörülen aşağıdaki özel şartları da taşımaları gerekir.

2.1. İhracat İstisnası Kapsamındaki İade Talepleri
2.1.1. İmalatçılar ve İmalatçı-İhracatçılar:
  • İlgili sicile kayıtlı olmak,
  • Ödenmiş sermayelerinin veya son bilançolarında kayıtlı ATİK'lerinin (gayrimenkuller hariç) amortisman düşülmeden önceki toplam tutarı 100.000 TL’yi aşması,
  • Üretim kapasitesinin kapasite raporuyla teyit edilmesi,
  • İmalat işinde 20 veya daha fazla işçi çalıştırması (son 12 aylık ortalama esas alınır; büro, yönetim ve muhasebe personeli hariç).

Bu şartları taşıyan imalatçılara, başvuru tarihini izleyen 15 gün içinde sertifika verilir.

2.1.2. Diğer İhracatçılar (Hizmet İhracatı Hariç):

Son üç takvim yılı itibarıyla yıllık 4 milyon ABD Doları veya son beş takvim yılı itibarıyla yıllık 2 milyon ABD Doları ve üzerinde ihracat yapanlara, takip eden yılbaşından itibaren sertifika verilir.

2.2. Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler

İhracat istisnası kapsamı dışında kalan mükelleflerden, son yıllık kurumlar/gelir vergisi beyannamesi bilançosuna göre aşağıdaki limitlerden en az birini ve çalışan şartını sağlayanlara İTUS verilebilir:

Finansal Kriter Asgari Tutar
Aktif Toplamı 100.000.000 TL
Maddi Duran Varlıklar (Gayrimenkuller hariç, amortisman öncesi) 25.000.000 TL
Öz Sermaye Tutarı 50.000.000 TL
Net Satışlar 125.000.000 TL

Çalışan Şartı: Başvuru tarihinden önceki takvim yılında muhtasar beyannamelere göre aylık ortalama en az 50 çalışan istihdam edilmesi gerekir (son 12 aylık ortalama).

3. İTUS Sertifikası ile KDV İadelerinin Yapılması

İTUS sertifikasına sahip mükelleflerin iade talepleri, Tebliğ'de belirlenen indirimli teminat oranlarıyla yerine getirilir.

%8
Standart İTUS Teminat Oranı

İade miktarının Tebliğ sınırlarını aşan kısmının sadece %8'i kadar teminat alınır.

%4
Dış Ticaret Şirketleri Oranı

Dış Ticaret Sermaye Şirketleri (DTSŞ) ve Sektörel Dış Ticaret Şirketleri (SDTŞ) için oran %4 olarak uygulanır.

Teminat Çözüm Süresi

Alınan indirimli teminatlar, iadenin yapıldığı tarihten itibaren altı ay içinde ibraz edilecek YMM Raporu ile çözülür. Bu süre içinde YMM raporu ibraz edilmezse veya mükellefin talebi halinde teminat Vergi İnceleme Raporu (VİR) sonucuna göre çözülür.

4. İTUS Sertifikasının İptal Edilmesi

Aşağıdaki durumlardan birinin tespiti halinde mükelleflerin İTUS sertifikaları iptal edilir ve iptal tarihini içine alan dönemden itibaren indirimli teminat uygulanmaz.

A) Şartların Kaybedilmesi
Limitler dışındaki şartların kaybedilmesi veya bilanço tutarları/işçi sayılarında %25'i aşan azalma meydana gelmesi.
B) Defter ve Belge İbraz Etmeme
Defter ve belgelerin yasal süreleri içinde vergi dairesine ibraz edilmemesi (sürenin dolduğu günü izleyen gün iptal edilir).
C) Vergi Borçlarının Ödenmemesi
Vadesinde ödenmeyen borçlar için ödeme emri tebliğ tarihinden itibaren 15 gün içinde ödeme yapılmaması.
Ç) Olumsuz Rapor İntikali
Sahte veya yanıltıcı belge düzenleme/kullanma konusunda vergi dairesine "olumsuz rapor" ulaşması.
Yargı Kararları ve Yeniden Sertifika Edinimi

Olumsuz rapora dayalı tarhiyatın yargı kararı ile terkin edilmesi halinde mükellefe tekrar sertifika verilir. Yargı kararından önce mükellefin diğer usullere geçmesi durumunda ise, bu geçiş tarihinden itibaren 24 ay süresince usul ihlali yapmaması ve genel şartları sağlaması kaydıyla 24 ayın sonunda yeniden sertifika düzenlenebilir.