📢 Mevzuat Değişiklikleri
Vergi dünyasındaki son dakika gelişmelerini, Resmî Gazete özetlerini ve kritik yasal değişiklikleri buradan takip edebilirsiniz.
Vergi Usul Kanunu Sirküleri (VUK-196/2026-2)
Yapılmakta Olan Yatırımlar – Enflasyon Düzeltmesi ve Özel Fon Uygulaması
Vergi Usul Kanunu Mükerrer 298/A-10 maddesi kapsamında, yapılmakta olan yatırımlar hesabının enflasyon düzeltmesine tabi tutulması sonucu ortaya çıkan farkların vergisel niteliği VUK Sirküleri 196 ile açıklığa kavuşturulmuştur.
- Dönem Kazancına Dahil Edilmez: Yatırım döneminde ortaya çıkan enflasyon düzeltme farkları gelir yazılmaz, kurum kazancının tespitinde dikkate alınmaz.
- Özel Fon Hesabında İzleme: Söz konusu farklar bilançonun pasifinde özel bir fon hesabına alınır ve yatırım tamamlanıncaya kadar bu hesapta izlenir.
- Yeniden Değerleme Oranı (YDO) Uygulaması: Özel fon hesabındaki tutarlar, her yıl bir önceki yıla ilişkin yeniden değerleme oranında artırılır; bu tutarlara ayrıca enflasyon düzeltmesi uygulanmaz.
- Aktifleştirme Sonrası Vergileme: Yatırımın tamamlanarak iktisadi kıymetin aktifleştirildiği dönem dahil olmak üzere, fonda biriken tutarlar 5 hesap döneminde eşit taksitlerle kurum kazancına dahil edilir.
- Maliyete Eklenemez: Özel fon hesabında yer alan tutarlar ve bunların yeniden değerleme artışları, iktisadi kıymetin maliyetine intikal ettirilemez ve amortismana konu edilemez.
- Fonun Amacı Dışında Kullanımı: Yatırımın terk edilmesi, fon tutarlarının başka hesaba aktarılması veya işletmeden çekilmesi halinde, daha önce vergilendirilmeyen tutarların tamamı ilgili dönemin kurum kazancına eklenir.
KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik (Seri No: 57)
Değişiklik Özeti
-
İthalatta KDV İndirimi Kısıtlaması: 7846 sayılı
Cumhurbaşkanı Kararı uyarınca; gözetim uygulaması, korunma önlemleri,
dampinge karşı vergi ve telafi edici vergiler kapsamında ödenen KDV'nin
indirim hakkı kaldırılmıştır.
Önemli: Sadece gözetim farkına isabet eden KDV indirilemez; gerçek CIF bedeli üzerinden ödenen KDV'nin indirimi mümkündür.
- KDV İade Süreçleri ve Limitler: 50.000 TL'yi aşmayan nakden iade taleplerinde teminat ve rapor şartı esnetildi. Tam tasdik sözleşmesi olan mükellefler için %5 hata payı (marj) uygulaması ile süreçler hızlandırıldı.
- UEFA Organizasyonları: 2026, 2027 ve 2032 yıllarındaki UEFA finalleri kapsamındaki işlemler tam istisna kapsamına alındı.
- Belediye Taşınmaz Satışları: Belediyelere ait iktisadi işletmelerin taşınmaz satışları 1 Ocak 2026 itibarıyla KDV istisnası (17/4-p) dışına çıkarıldı.
SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 49)
Tasdik Raporu Zorunluluğu
2025 ve izleyen dönemlerde beyannamelerdeki istisna ve indirimlerden yararlanabilmek için belirlenen sınırları aşan işlemler için YMM Tasdik Raporu ibrazı zorunlu hale getirilmiştir.
- Gelir ve Kurumlar Vergisi Sınırı: Tek bir indirim/istisna kalemi için 500.000 TL, toplamda ise 1.000.000 TL'yi aşan tutarlar tasdik raporuna tabidir.
- İndirimli Kurumlar Vergisi (32/A): Yatırım teşvik kapsamındaki indirimli vergi uygulamaları tutar sınırlaması olmaksızın tamamen tasdik kapsamına alınmıştır.
- Asgari Kurumlar Vergisi: Yeni yürürlüğe giren yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi uygulamaları da tasdik zorunluluğu kapsamındadır.
- Rapor İbraz Süresi: Tasdik raporlarının beyanname verme süresini takip eden iki ay içinde (Haziran sonu) elektronik ortamda gönderilmesi gerekmektedir.