📢 Mevzuat Değişiklikleri

Varlık Barışı, Yurt Dışı Kazanç İstisnası ve Vergi Kolaylıkları

4 Haziran 2026 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan 7582 Sayılı Kanun ile vergi mevzuatımızda yatırımcılar, mükellefler ve yurt dışından gelir elde edenler lehine çok önemli yapısal düzenlemeler yapılmıştır.

• Yeni Varlık Barışı (Geçici Md. 19): Yurt dışı ve yurt içi (kayıt dışı) varlıkların (para, altın, döviz, menkul kıymet) 31 Temmuz 2027 tarihine kadar bildirilmesi halinde vergi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır. Peşin vergi oranı %5 olup, varlıkların vadeli hesap veya fonlarda 1-5 yıl tutulması taahhüdüne göre vergi oranı %0'a kadar düşmektedir.
• Yurt Dışı Kazanç İstisnası (Mükerrer 20/D): Son 3 yıldır Türkiye'de ikametgahı/mükellefiyeti olmayan gerçek kişilerin yurt dışından elde ettiği kazançlar 20 yıl boyunca gelir vergisinden istisna edilmiştir. Bu kazançlara veraset intikalinde %1 vergi oranı uygulanacaktır.
• Amme Alacaklarında Kolaylık (6183 Md. 48): Vergi borçlarının taksitlendirme (tecil) süresi en fazla 36 aydan 72 aya çıkarılmış; teminat aranmaksızın tecil edilebilecek sınır 50.000 TL'den 1 milyon TL'ye yükseltilmiştir.
• Nitelikli Hizmet Merkezleri Teşviki (Doğrudan Yatırımlar): Yurt dışındaki ilişkili şirketlere finans, muhasebe, risk yönetimi vb. hizmeti sunan merkezlerin yurt dışı kazançlarına %95 kazanç indirimi getirilmiş; buralarda çalışan nitelikli personelin asgari ücretin 3 katına (İFM'de 5 katına) kadar olan ücretleri gelir vergisinden istisna edilmiştir.
• İndirimli Üretici Kurumlar Vergisi (5520 Md. 32): Sanayi sicil belgeli üreticiler ile zirai üretimle iştigal eden kurumların üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara uygulanan kurumlar vergisi oranı %12,5 olarak belirlenmiştir.

Yapılmakta Olan Yatırımlar – Enflasyon Düzeltmesi ve Özel Fon Uygulaması

Vergi Usul Kanunu Mükerrer 298/A-10 maddesi kapsamında, yapılmakta olan yatırımlar hesabının enflasyon düzeltmesine tabi tutulması sonucu ortaya çıkan farkların vergisel niteliği VUK Sirküleri 196 ile açıklığa kavuşturulmuştur.

• Dönem Kazancına Dahil Edilmez: Yatırım döneminde ortaya çıkan enflasyon düzeltme farkları gelir yazılmaz, kurum kazancının tespitinde dikkate alınmaz.
• Özel Fon Hesabında İzleme: Söz konusu farklar bilançonun pasifinde özel bir fon hesabına alınır ve yatırım tamamlanıncaya kadar bu hesapta izlenir.
• Yeniden Değerleme Oranı (YDO) Uygulaması: Özel fon hesabındaki tutarlar, her yıl bir önceki yıla ilişkin yeniden değerleme oranında artırılır; bu tutarlara ayrıca enflasyon düzeltmesi uygulanmaz.
• Aktifleştirme Sonrası Vergileme: Yatırımın tamamlanarak iktisadi kıymetin aktifleştirildiği dönem dahil olmak üzere, fonda biriken tutarlar 5 hesap döneminde eşit taksitlerle kurum kazancına dahil edilir.
• Maliyete Eklenemez: Özel fon hesabında yer alan tutarlar ve bunların yeniden değerleme artışları, iktisadi kıymetin maliyetine intikal ettirilemez ve amortismana konu edilemez.
• Fonun Amacı Dışında Kullanımı: Yatırımın terk edilmesi, fon tutarlarının başka hesaba aktarılması veya işletmeden çekilmesi halinde, daha önce vergilendirilmeyen tutarların tamamı ilgili dönemin kurum kazancına eklenir.

Değişiklik Özeti

• İthalatta KDV İndirimi Kısıtlaması: 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı uyarınca; gözetim uygulaması, korunma önlemleri, dampinge karşı vergi ve telafi edici vergiler kapsamında ödenen KDV'nin indirim hakkı kaldırılmıştır.
  Önemli: Sadece gözetim farkına isabet eden KDV indirilemez; gerçek CIF bedeli üzerinden ödenen KDV'nin indirimi mümkündür.
• KDV İade Süreçleri ve Limitler: 50.000 TL'yi aşmayan nakden iade taleplerinde teminat ve rapor şartı esnetildi. Tam tasdik sözleşmesi olan mükellefler için %5 hata payı (marj) uygulaması ile süreçler hızlandırıldı.
• UEFA Organizasyonları: 2026, 2027 ve 2032 yıllarındaki UEFA finalleri kapsamındaki işlemler tam istisna kapsamına alındı.
• Belediye Taşınmaz Satışları: Belediyelere ait iktisadi işletmelerin taşınmaz satışları 1 Ocak 2026 itibarıyla KDV istisnası (17/4-p) dışına çıkarıldı.

Tasdik Raporu Zorunluluğu

2025 ve izleyen dönemlerde beyannamelerdeki istisna ve indirimlerden yararlanabilmek için belirlenen sınırları aşan işlemler için YMM Tasdik Raporu ibrazı zorunlu hale getirilmiştir.

• Gelir ve Kurumlar Vergisi Sınırı: Tek bir indirim/istisna kalemi için 500.000 TL, toplamda ise 1.000.000 TL'yi aşan tutarlar tasdik raporuna tabidir.
• İndirimli Kurumlar Vergisi (32/A): Yatırım teşvik kapsamındaki indirimli vergi uygulamaları tutar sınırlaması olmaksızın tamamen tasdik kapsamına alınmıştır.
• Asgari Kurumlar Vergisi: Yeni yürürlüğe giren yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi uygulamaları da tasdik zorunluluğu kapsamındadır.
• Rapor İbraz Süresi: Tasdik raporlarının beyanname verme süresini takip eden iki ay içinde (Haziran sonu) elektronik ortamda gönderilmesi gerekmektedir.